Skala podatkowa 2020 r.
Podatników PIT uzyskujących dochody opodatkowane według skali podatkowej w 2020 r. będzie dotyczyć „nowa skala podatkowa”, według której:
• podstawa obliczenia podatku do 85.528 zł
- podatek wynosi: 17% minus kwota zmniejszająca podatek,
• podstawa obliczenia podatku ponad 85.528 zł
- podatek wynosi: 14.539 zł 76 gr + 32% nadwyżki ponad 85.528 zł minus kwota zmniejszająca podatek.
Kwota zmniejszająca podatek 2020 r.
Kwota zmniejszająca podatek PIT odliczana w rocznym obliczeniu podatku przez organy rentowe lub w zeznaniu rocznym podatnika będzie wynosić:
• 1.360 zł - dla podstawy obliczenia podatku nieprzekraczającej kwoty 8.000 zł,
• 1.360 zł pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru:
834 zł 88 gr x (podstawa obliczenia podatku - 8.000 zł) ÷ 5.000 zł - dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 8.000 zł i nieprzekraczającej 13.000 zł,
• 525 zł 12 gr dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 13.000 zł i nieprzekraczającej 85.528 zł,
• 525 zł 12 gr pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru:
525 zł 12 gr x (podstawa obliczenia podatku - 85.528 zł) ÷ 41 472 zł - dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 85.528 zł i nieprzekraczającej 127.000 zł.
Przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy od dochodów uzyskanych w 2020 r. podatnicy będą stosować kwotę zmniejszającą podatek w wysokości 525,12 zł.
Z kolei przy obliczaniu miesięcznych zaliczek na podatek płatnicy będą uwzględniać kwotę w wysokości 43,76 zł (jest to 1/12 z kwoty 525,12 zł).
Koszty pracownicze 2020 r.
Płatnik (pracodawca), wypłacając wynagrodzenie pracownikom, przy obliczaniu dochodu do opodatkowania będzie stosować miesięczne koszty uzyskania przychodu w wysokości:
• 250 zł - jeżeli pracownik mieszka w miejscowości, w której znajduje się zakład pracy,
• 300 zł - jeżeli pracownik dojeżdża do pracy z innej miejscowości.
Roczne koszty pracownicze od 1 stycznia 2020 r. będą wynosić:
• dla „jednoetatowca” - zamieszkałego w miejscowości, w której znajduje się zakład pracy - 3.000 zł; zamieszkałego poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy i nieuzyskującego dodatku za rozłąkę - 3.600 zł;
• dla „wieloetatowca” - zamieszkałego w miejscowości, w której znajduje się zakład pracy - 4.500 zł; zamieszkałego poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy i nieuzyskującego dodatku za rozłąkę - 5.400 zł.
Obliczanie przez płatnika zaliczki za podatek w 2020 r.
Osoby fizyczne, osoby prawne oraz jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, czyli zakłady pracy, są obowiązane jako płatnicy obliczać i pobierać w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy od osób, które uzyskują od tych zakładów przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez zakłady pracy, a w spółdzielniach pracy - wypłaty z tytułu udziału w nadwyżce bilansowej. Płatnik, będzie stosował dwie stawki podatku do obliczenia zaliczki na podatek za miesiąc, w którym doszło do przekroczenia kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej - 85.528 zł.
Według przepisów obowiązujących w 2020 r. zaliczki za miesiąc, w którym dochód podatnika uzyskany od początku roku w tym zakładzie pracy przekroczył kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali, wynoszą - 17% od tej części dochodu uzyskanego w tym miesiącu, która nie przekroczyła tej kwoty oraz 32% od nadwyżki ponad kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali.
Do obliczenia zaliczki na podatek za pozostałe miesiące płatnik będzie stosował stawkę w wysokości:
• 17% - do dochodów podatnika uzyskanych w miesiącach poprzedzających przekroczenie kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej,
• 32% - do dochodów podatnika uzyskanych w miesiącach następujących po miesiącu, w którym doszło do przekroczenia kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej.
Jeżeli w 2020 r. podatnik złoży płatnikowi oświadczenie, że za dany rok jego dochody przekroczą kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali, płatnik będzie pobierał zaliczki bez pomniejszania o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek od miesiąca, w którym otrzymał oświadczenie, albo od następnego miesiąca, jeżeli w miesiącu, w którym otrzymał oświadczenie, nie miał możliwości pobrania zaliczki bez takiego pomniejszenia.
Zwolnienia z podatku PIT w 2020 r.
• przychody osób do 26 roku życia
Wolne od podatku dochodowego są przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy oraz umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8 updof, otrzymane przez podatnika do ukończenia 26 roku życia - w 2020 roku zwolnienie będzie ograniczone limitem kwotowym do wysokości 85.528 zł. Płatnik będzie stosował to zwolnienie, jeżeli wiek podatnika i limit przychodów na to będzie pozwalał. Na okoliczność stosowania tego zwolnienia przez płatnika w 2020 r. podatnik nie będzie musiał składać oświadczenia, gdyż zwolnienie to będzie przysługiwało z mocy przepisów ustawy. Podatnik będzie mógł również złożyć płatnikowi wniosek o niestosowanie takiego zwolnienia, wówczas płatnik będzie pobierał podatek najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym ten wniosek otrzyma. Wniosek o niestosowanie ww. zwolnienia będzie trzeba składać odrębnie dla każdego roku podatkowego. Natomiast przychody, które w trakcie roku korzystały z ww. zwolnienia od podatku, należy i tak wykazać w informacji PIT-11.
• dochody marynarzy
Wolne od podatku PIT będą również w określonych w ustawie przypadkach dochody marynarzy. Takie zwolnienie będzie stosowane pod warunkiem przedstawienia we właściwym urzędzie skarbowym stosownego zaświadczenia o pracy na statku, wydanego przez armatora lub agencję zatrudnienia. Ustawodawca zdefiniował na potrzeby PIT pojęcia: "marynarz", "żegluga międzynarodowa" i "armator". Zwolnienie od podatku dochodów marynarzy uzyskanych z tytułu pracy na statkach morskich stosuje się do dochodów uzyskanych począwszy od roku, w którym Komisja Europejska wydała pozytywną decyzję o zgodności pomocy publicznej z rynkiem wewnętrznym i obowiązuje w okresie obowiązywania tej decyzji.
• wartość nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych usług społecznych
Wolna od podatku dochodowego będzie wartość nieodpłatnych lub wartość częściowo odpłatnych usług społecznych, udzielonych osobie na podstawie programu usług społecznych, o którym mowa w ustawie o realizowaniu usług społecznych przez centrum usług społecznych (art. 21 ust. 1 pkt 118a updof).
• dochody kredytobiorców
Wolne od podatku dochodowego w 2020 r. będą dochody kredytobiorców z tytułu:
- umorzonych należności otrzymanych na podstawie ustawy z dnia 9 października 2015 r. o wsparciu kredytobiorców, którzy zaciągnęli kredyt mieszkaniowy i znajdują się w trudnej sytuacji finansowej,
- niepodlegających zwrotowi kwot pokrywanych ze środków kredytodawcy za okres dodatkowej weryfikacji (art. 8a ust. 7 ustawy), o której mowa powyżej.
______________
Zobacz także inne aktualności z serii "Ważne zmiany w podatkach dochodowych PIT i CIT od 1 stycznia 2020 r":
Płatności dokonane z pominięciem mechanizmu podzielonej płatności, zapłata na rachunek spoza białej listy podatników VAT
Menu
Menu
