Różnica pomiędzy podstawą opodatkowania a wynikiem finansowym brutto spółki
Tylko jeden punkt dodatkowych informacji i objaśnień, dotyczący rozliczenia różnic pomiędzy podstawą opodatkowania podatkiem dochodowym a wynikiem finansowym (zyskiem/stratą) brutto, ma nadaną ustrukturyzowaną formę. Taki obowiązek przedstawienia różnic pomiędzy podstawą opodatkowania a wynikiem finansowym brutto ciąży wyłącznie na jednostkach będących podatnikami CIT.
Prowadzone przez podatników pełne księgi rachunkowe są podstawą do ustalenia dochodu podatkowego (lub straty podatkowej), podstawy opodatkowania oraz wysokości należnego podatku. Wynik finansowy brutto, ustalony za dany rok obrotowy (który jest jednocześnie rokiem podatkowym), w większości przypadków różni się od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym.
Dlatego, żeby przejść od wyniku finansowego brutto do podstawy opodatkowania, trzeba przychody i koszty bilansowe odpowiednio skorygować o pozycje, które w myśl ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, zwiększają bądź zmniejszają przychody i koszty podatkowe (korygują wynik podatkowy).
Przy ustalaniu dochodu stanowiącego podstawę opodatkowania, w pierwszej kolejności wyłącza się pozycje wymienione w art. 7 ust. 3 ustawy podatkowej. Są to w szczególności przychody i koszty:
• niepodlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym,
• wolne od opodatkowania podatkiem dochodowym (art. 17 ust. 1 updop),
• z których dochody opodatkowane są w formie zryczałtowanej (art. 21 i 22 updop).
Dalsza korekta przychodów i kosztów polega w szczególności na:
• wyłączeniu kosztów ujętych w księgach rachunkowych a nieuznawanych przez prawo podatkowe za koszty uzyskania przychodów,
• włączeniu do przychodów świadczeń nieujętych w księgach rachunkowych,
• wyłączeniu lub włączeniu przychodów i kosztów księgowych, które są zaliczane do przychodów lub kosztów podatkowych w innym momencie.
Dorota Andrychowska
Dbamy o Twoją prywatność
Poprzez wykorzystanie ciasteczek oraz technologiom pokrewnym, jesteśmy w stanie dostosować prezentowane Ci treści. Zgoda na zapisywanie informacji w Twojej przeglądarce oraz ich używanie i przetwarzanie (włączając profilowanie oraz analizy rynkowe i statystyczne) umożliwia nam lepsze dopasowanie oferty do Twoich potrzeb i zainteresowań. Odpowiedzialność za zarządzanie Twoimi danymi ponosi Centrum Szkoleniowe FRR wraz z wybranymi partnerami, z którymi nawiązaliśmy współpracę.
Dane są przetwarzane w celu udoskonalenia użytkowania naszych serwisów, generowania danych statystycznych oraz poprawy ogólnej funkcjonalności naszej strony. Klikając przycisk "Zgadzam się", wyrażasz zgodę na marketingowe i statystyczne wykorzystanie plików cookies przez platformę FRR oraz partnerów.
Pamiętaj, że zgoda jest całkowicie dobrowolna. Swój wybór możesz zmodyfikować na stronie Polityki prywatności.
Kliknij polityka cookies, aby dowiedzieć się więcej, w tym jak zarządzać plikami cookies za pośrednictwem swojej przeglądarki internetowej.
Wybór zgód
- Meta - Polityka prywatności
- Google Products - Polityka prywatności
- Sales Manago - Polityka prywatności
- Smartsupp products - Polityka prywatności